Tα κριτήρια των φορολογικών ελέγχων

Μέσω «πόιντ σύστεμ» θα επιλέγονται από 1 Νοεμβρίου οι υποθέσεις των επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελματιών που θα ελέγχονται από την εφορία. Αυτό σημαίνει πως ακόμα και φορολογούμενοι υπεράνω πάσης υποψίας που έχουν κάποια από τα «επικίνδυνα» χαρακτηριστικά θέτουν υποψηφιότητα για έλεγχο. Δείτε παρακάτω ποια κριτήρια επισείουν την μεγαλύτερη βαθμολογία και κατά συνέπεια φέρνουν τους εφοριακούς στην πόρτα σας. Με την απόφαση του αναπληρωτή υπουργού Οικονομικών Π. Οικονόμου, καθορίζονται μόρια ανά κατηγορία παράβασης με βάση τα οποία θα επιλέγονται οι φορολογικές υποθέσεις που θα έχουν προτεραιότητα στο έλεγχο. ΠΙΝΑΚΑΣ ΚΡΙΤΗΡΙΩΝ-ΚΑΝΟΝΩΝ ΕΠΙΛΟΓΗΣ ΥΠΟΘΕΣΕΩΝ ΓΙΑ ΕΛΕΓΧΟ ΚΑΙΜΟΡΙΟΔΟΤΗΣΗΣ ΑΥΤΩΝα/α α/αΚΡΙΤΗΡΙΑ ΜΟΡΙΑκριτηρίου κανόνα1Πρόκειται για επιτηδευματίες εκδότες πλαστών ήεικονικών ή νοθευμένων φορολογικών στοιχείων ήλήπτες εικονικών ή νοθευμένων φορολογικών στοιχείων.1Για κάθε παράβαση έκδοσης εικονικού ή έκδοσης πλαστούή νόθευσης στοιχείου που δεν περιγράφεται αλλού αξίας >880 € ή 1.200€10002Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων που αφορούνπώληση αγαθών αξίας< 880 € (π.χ. τιμολόγιο, ΑΛΠ,εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίουκλπ)3003 Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων που αφορούν τηνπαροχή υπηρεσιών αξίας > 880 € ή 1.200€ 10004 Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων που αφορούν τηνπαροχή υπηρεσιών αξίας< 880 € 3005Έκδοση πλαστών δελτίων αποστολής ή συγκεντρωτικώνδελτίων αποστολής που αφορούν συναλλαγές αξίας > 880 €ή 1.200€10006 Έκδοση πλαστών δελτίων αποστολής ή συγκεντρωτικώνδελτίων αποστολής που αφορούν συναλλαγές αξίας< 880 € 3007Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούνπώληση αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (π.χ. τιμολόγιο,ΑΛΠ, εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχει θέσητιμολογίου κλπ)10008Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούνπώληση αγαθών αξίας< 880 € (π.χ. τιμολόγιο, ΑΛΠ,εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίουκλπ)3009 Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούντην παροχή υπηρεσιών αξίας > 880 € ή 1.200€ 100010 Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούντην παροχή υπηρεσιών αξίας< 880 € 30011Έκδοση εικονικών δελτίων αποστολής ή συγκεντρωτικώνδελτίων αποστολής που αφορούν συναλλαγές αξίας > 880 €ή 1.200€100012 Έκδοση εικονικών δελτίων αποστολής ή συγκεντρωτικώνδελτίων αποστολής που αφορούν συναλλαγές αξίας< 880 € 30013Έκδοση μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων πουαφορούν πώληση αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (π.χ.τιμολόγιο, ΑΛΠ, εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχειθέση τιμολογίου κλπ) χωρίς να προσδιορίζεται η εικονικήαξία100014Έκδοση μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων πουαφορούν πώληση αγαθών αξίας < 880 € (π.χ. τιμολόγιο,ΑΛΠ, εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχει θέσητιμολογίου κλπ) χωρίς να προσδιορίζεται η εικονική αξία30015Έκδοση μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων πουαφορούν την παροχή υπηρεσιών αξίας > 880 € ή 1.200€χωρίς να προσδιορίζεται η εικονική αξία100016Έκδοση μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων πουαφορούν την παροχή υπηρεσιών αξίας< 880 € χωρίς ναπροσδιορίζεται η εικονική αξία30017Έκδοση μερικώς εικονικών δελτίων αποστολής ήσυγκεντρωτικών δελτίων αποστολής που αφορούνσυναλλαγές αξίας > 880 € ή 1.200€ χωρίς να προσδιορίζεταιη εικονική αξία100018Έκδοση μερικώς εικονικών δελτίων αποστολής ήσυγκεντρωτικών δελτίων αποστολής που αφορούνσυναλλαγές αξίας< 880 € χωρίς να προσδιορίζεται ηεικονική αξία30019Έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείωνπου αφορούν πώληση αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (π.χ.τιμολόγιο, ΑΛΠ, εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχειθέση τιμολογίου κλπ)100020Έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείωνπου αφορούν πώληση αγαθών αξίας< 880 € (π.χ. τιμολόγιο,ΑΛπ, εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχει θέσητιμολογίου κλπ)30021 Έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείωνπου αφορούν την παροχή υπηρεσιών αξίας> 880 € ή 1.200€ 100022 Έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείωνπου αφορούν την παροχή υπηρεσιών αξίας< 880 € 30023Έκδοση πλαστών και εικονικών δελτίων αποστολής ήσυγκεντρωτικών δελτίων αποστολής που αφορούνσυναλλαγές αξίας > 880 € ή 1.200€100024Έκδοση πλαστών και εικονικών δελτίων αποστολής ήσυγκεντρωτικών δελτίων αποστολής που αφορούνσυναλλαγές αξίας< 880 €30025 Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών φορολογικώνστοιχείων που αφορούν πώληση αγαθών αξίας > 880 € ή1.200€ (π.χ. τιμολόγιο, ΑΛΠ, εκκαθάρισης ή άλλουστοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου κλπ) χωρίς να1000προσδιορίζεται η εικονική αξία26Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών φορολογικώνστοιχείων που αφορούν πώληση αγαθών αξίας < 880 € (π.χ.τιμολόγιο, ΑΛΠ, εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχειθέση τιμολογίου κλπ) χωρίς να προσδιορίζεται η εικονικήαξία30027Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών φορολογικώνστοιχείων που αφορούν την παροχή υπηρεσιών αξίας >880€ ή 1.200€ χωρίς να προσδιορίζεται η εικονική αξία100028Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών φορολογικώνστοιχείων που αφορούν την παροχή υπηρεσιών αξίας < 880€ χωρίς να προσδιορίζεται η εικονική αξία30029Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών δελτίωναποστολής ή συγκεντρωτικών δελτίων αποστολής πουαφορούν συναλλαγές αξίας > 880 € ή 1.200€ χωρίς ναπροσδιορίζεται η εικονική αξία100030Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών δελτίωναποστολής ή συγκεντρωτικών δελτίων αποστολής πουαφορούν συναλλαγές αξίας < 880 € χωρίς να προσδιορίζεταιη εικονική αξία30031Νόθευση φορολογικών στοιχείων που αφορούν πώλησηαγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (π.χ. τιμολόγιο, ΑΛΠ,εκκαθάρισης ή άλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίουκλπ)100032Νόθευση φορολογικών στοιχείων που αφορούν πώλησηαγαθών αξίας< 880 € (π.χ. τιμολόγιο, ΑΛΠ, εκκαθάρισης ήάλλου στοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου κλπ)30033 Νόθευση φορολογικών στοιχείων που αφορούν την παροχήυπηρεσιών αξίας > 880 € ή 1.200€ 100034 Νόθευση φορολογικών στοιχείων που αφορούν την παροχήυπηρεσιών αξίας< 880 € 30035Νόθευση δελτίων αποστολής ή συγκεντρωτικών δελτίωναποστολής που αφορούν συναλλαγές αξίας > 880 € ή1.200€100036 Νόθευση δελτίων αποστολής ή συγκεντρωτικών δελτίωναποστολής που αφορούν συναλλαγές αξίας< 880 € 30037 Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (αγορά αγαθών >880 € ή 1.200€) 100038 Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (λήψη αγαθώναξίας < 880 €) 30039 Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (λήψη υπηρεσιών> 880 € ή 1.200€) 100040 Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (λήψη υπηρεσιώναξίας < 880 €) 30041 Λήψη εικονικών Δελτίων Αποστολής που αφορούνσυναλλαγές > 880 € ή 1.200€ 100042 Λήψη εικονικών Δελτίων Αποστολής που αφορούνσυναλλαγές αξίας < 880 € 30043 Λήψη μερικώς εικον.φορ.στοιχ από αγορά αγαθών (χωρίςπροσδ.εικον.αξία) > 880 € ή 1.200€ 100044Λήψη μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων απόαγορά αγαθών αξίας < 880 € (χωρίς να προσδιορίζεται ηεικονική αξία)30045 Λήψη μερικώς εικον.φορ.στοιχ από λήψη υπηρ.(χωρίςπροσδ.εικον.αξία) > 880 € ή 1.200€ 100046Λήψη μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων από λήψηυπηρεσιών αξίας< 880 € (χωρίς να προσδιορίζεται ηεικονική αξία)30047 Λήψη μερικώς εικον.Δ.Α.για συν.από αγορά αγαθ.(χωρίςπροσδ.εικον.αξία) > 880 € ή 1.200€ 100048 Λήψη μερικώς εικονικών Δ.Α.για συν.από αγοράαγαθ(χωρίς να προσδιορίζεται η εικονική αξία) < 880 € 30049 Λήψη πλαστών και εικονικών στοιχείων (αγορά αγαθών >880 € ή 1.200€ ) 100050 Λήψη πλαστών και εικονικών στοιχείων (αγορά αγαθών <880 €) 30051 Λήψη πλαστών και εικονικών στοιχείων (λήψη υπηρεσιών> 880 € ή 1.200€) 100052 Λήψη πλαστών και εικονικών στοιχείων (λήψη υπηρεσιών< 880 €) 30053 Λήψη πλαστών και εικονικών Δ.Α. > 880 € ή 1.200€ 100054 Λήψη πλαστών και εικονικών Δ.Α. < 880 € 30055 Λήψη πλαστών κ' μερ.εικον.φορ.στοιχ.από αγορά αγαθ.χωρίς προσ.εικ.αξία> 880 € ή 1.200€ 100056 Λήψη πλαστών κ' μερ.εικον.φορ.στοιχ.από αγορά αγαθ.χωρίς προσ.εικ.αξία< 880 € 30057 Λήψη πλαστών κ' μερ.εικον.φορ.στοιχ. από λήψη υπηρεσ.χωρίς προσ.εικ.αξία> 880 € ή 1.200€ 100058 Λήψη πλαστών κ' μερ.εικον.φορ.στοιχ. από λήψη υπηρεσ.χωρίς προσ.εικ.αξία< 880 € 30059 Λήψη πλαστών και μερ.εικον.Δ.Α.(για συναλλαγές) χωρίςπροσ.εικ.αξία > 880 € ή 1.200€ 100060 Λήψη πλαστών και μερ.εικον.Δ.Α.(για συναλλαγές) χωρίςπροσ.εικ.αξία < 880 € 30061 Λήψη εικονικού στοιχείου-υπαρκτή συναλλαγή-διαφορετικό πρόσωπο συναλλασσόμενου>880€ ή 1.200€ 100062 Λήψη εικονικού στοιχείου-υπαρκτή συναλλαγή-διαφορετικό πρόσωπο συναλλασσόμενου <880 Ευρώ 30063Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων που αφορούναγορά αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (και της παρ.5 τουάρθρου 12 του Κ.Β.Σ.)100064Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων που αφορούναγορά αγαθών αξίας < 880 € (και της παρ.5 του άρθρου 12του Κ.Β.Σ.)30065Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούναγορά αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (και της παρ.5 τουάρθρου 12 του Κ.Β.Σ.)100066Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούναγορά αγαθών αξίας < 880 € (και της παρ.5 του άρθρου 12του Κ.Β.Σ.)30067Έκδοση μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων πουαφορούν αγορά αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (και τηςπαρ.5 του άρθρου 12 του Κ.Β.Σ.) χωρίς να προσδιορίζεται ηεικονική αξία100068Έκδοση μερικώς εικονικών φορολογικών στοιχείων πουαφορούν αγορά αγαθών αξίας < 880 € (και της παρ.5 τουάρθρου 12 του Κ.Β.Σ.) χωρίς να προσδιορίζεται η εικονικήαξία30069Έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείωνπου αφορούν αγορά αγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (και τηςπαρ.5 του άρθρου 12 του Κ.Β.Σ.)100070Έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείωνπου αφορούν αγορά αγαθών αξίας < 880 € (και της παρ.5του άρθρου 12 του Κ.Β.Σ.)30071Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών φορολογικώνστοιχείων που αφορούν αγορά αγαθών αξίας> 880 € ή1.200€ χωρίς να προσδιορίζεται η εικονική αξία100072Έκδοση πλαστών και μερικώς εικονικών φορολογικώνστοιχείων που αφορούν αγορά αγαθών αξίας< 880 € χωρίςνα προσδιορίζεται η εικονική αξία30073Νόθευση φορολογικών στοιχείων που αφορούν αγοράαγαθών αξίας > 880 € ή 1.200€ (και της παρ.5 του άρθρου12 του Κ.Β.Σ.)100074Νόθευση φορολογικών στοιχείων που αφορούν αγοράαγαθών αξίας < 880 € (και της παρ.5 του άρθρου 12 τουΚ.Β.Σ.)300Αν το συνολικό ποσό της μιας ή των περισσότερωνπαραβάσεων κάθε χρήσης είναι μεγαλύτερο των 2.000,00ευρώ και μικρότερο των 20.000,00 ευρώ ή είναι μεγαλύτεροαπό το 1% των συνολικών δηλωθέντων ακαθαρίστωνεσόδων και μικρότερο του 3% τότε τα μόριαπροσαυξάνονται κατά ποσοστό 50%, ενώ αν είναιμεγαλύτερο των 20.000,00 ευρώ ή μεγαλύτερο του 3% τωνσυνολικών δηλωθέντων ακαθαρίστων εσόδων τότε τα μόριαπροσαυξάνονται κατά ποσοστό 100%.2 Υπάρχουν λοιπές ουσιαστικές παραβάσεις του ΚώδικαΒιβλίων και στοιχείων (ΚΒΣ).1 Μη τήρηση βιβλίων Γ' κατηγορίας του ΚΒΣ 10002 Μη τήρηση πρόσθετων βιβλίων του άρθρου 10 του ΚΒΣ 10003Μη τήρηση βιβλίου αποθήκης ή παραγωγής κοστολογίουκαι τεχνικών προδιαγραφών ανεξάρτητα αν η παράλειψηαφορά ένα ή περισσότερα από αυτά10004 Μη επίδειξη των βιβλίων και στοιχείων μετά απόπρόσκληση την πρώτη φορά 4005 Μη τήρηση βιβλίου απογραφών - ισολογισμού 10006 Μη υποβολή στοιχείων του άρθρου 20 παρ.1 2007 Εκπρόθεσμη υποβολή στοιχείων-καταστάσεων του άρθρου20 παρ.1 μετά την 31/12, αξίας >14.673€ 508 Ελλιπής περιγραφή του είδους των αγαθών ή υπηρεσιώνστα βιβλία 3009 Ελλιπής περιγραφή του είδους των αγαθών ή υπηρεσιώνστα στοιχεία 30010 Μη σύνταξη ή μη εμπρόθεσμη σύνταξη και καταχώρισηισολογισμού 50011 Παρεμπόδιση του ελέγχου με θετικές ενέργειες 100012 Μη τήρηση βιβλίων Α' ή Β' κατηγορίας 100013 Τήρηση βιβλίων Β' Κατηγορίας αντί για Γ' κατηγορίας 100014 Μη τήρηση ή πλημμελής τήρηση ή μη διαφύλαξη τουεγχειριδίου λογισμικού 5015 Μη τήρηση ή πλημμελής τήρηση βιβλίου ή δελτίουποσοτικής παραλαβής 30016 Μη τήρηση ή πλημμελής τήρηση του βιβλίου επενδύσεωνΑ' κατ. βιβλίων του Κ.Β.Σ. 5017 Μη τήρηση ή πλημμελής τήρηση του βιβλίου επενδύσεωνΒ' κατ. βιβλίων του Κ.Β.Σ. 5018 Μη τήρηση ή πλημμελής τήρηση του βιβλίου επενδύσεωνΓ' κατ. βιβλίων του Κ.Β.Σ. 5019 Μη επίδειξη βιβλίων και στοιχείων 5020 Υπάρχει παράβαση για μη διευκόλυνση του ελέγχου 5021 Μη εμπρόθεσμη ενημέρωση βιβλίων Α' κατηγορίας ΚΒΣ 5022 Μη εμπρόθεσμη ενημέρωση βιβλίων Γ' κατηγορίας ΚΒΣ 5023 Μη εμπρόθεσμη ενημέρωση του βιβλίου αποθήκης ήπαραγωγής - κοστολογίου 5024 Μη τήρηση βιβλίων σύμφωνα με τις αρχές της Λογιστικής 30025 Μη τήρηση ή πλημμελής τήρηση βιβλίων σύμφωνα με τοΕΓΛΣ 30026 Μη τήρηση διαχειριστικής περιόδου σύμφωνα με το άρθρο26 του ΚΒΣ 30027 Σύμπραξη διευθ/νομ/λογ/φορ συμβούλου σε πράξεις/παραλπαραποίησης εικόνας Βιβλίων 5028 Παράβαση προγραμ/τη ή τρίτου για μη κάλυψη τωντεχνικών προδιαγραφών του λογ/κού 5029 Μη διάθεση προσωπικού για διευκόλυνση του ελέγχου 5030 Υπογραφή Ισολ/μού από λογιστή που δεν διαθέτει τα τυπικάπροσόντα παρ.3 αρθρ. 29 5031 Λοιπές παραβάσεις στοιχείων 5032 Μη έκδοση συνοδευτικού φορολογικού στοιχείου απόαγρότη αξίας < 880€ ή 1.200€ 20033 Ανακριβής έκδοση συνοδευτικού φορολογικού στοιχείουαπό αγρότη αξίας < 880€ ή 1.200€ 20034Έκδοση αθεώρητου ή μη σημανθέντος στοιχείουκαταχωρημένου στα βιβλία, χωρίς γνωστοποίηση στηΔ.Ο.Υ. πριν από τον έλεγχο5035 Μη καταχώριση λοιπών στοιχείων πλην εμπορευσίμων (μηαυτοτελείς παραβάσεις) 5036 Ανακριβής καταχώριση λοιπών στοιχείων πληνεμπορευσίμων (μη αυτοτελείς παραβάσεις) 5037 Μη υποβολή γνωστοποιήσεων 5038 Λοιπές παραβάσεις στοιχείων (π.χ. μη αναγραφή ονομ/μουστις ΑΛΠ) 5039 Λοιπές γενικές παραβάσεις στοιχείων 5040 Εκπρόθεσμη υποβολή στοιχείων του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ.(μέχρι την 31/12) 5041 Εκπρόθεσμη υποβολή στοιχείων άρθρου 20 (μετά την31/12) αξίας <14.673€ 5042 Μη καταχώρηση στοιχείων αγοράς, πώλησης, εσόδου,εξόδου, μέχρι ποσού συνολικής διαφοράς 880€ 10043 Ανακριβής καταχώρηση στοιχείων αγοράς, πώλησης,εσόδου, εξόδου, μέχρι ποσού συνολικής διαφοράς 880€ 10044Η κάθε μη καταχώρηση ή η ανακριβής καταχώρησηστοιχείου απογραφής ως προς την ποσότητα , κάθεεμπορεύσιμου περιουσιακού στοιχείου μέχρι ποσούσυνολικής διαφοράς 880€10045 Η καθεμία καταχώρηση ανύπαρκτης πώλησης ήανύπαρκτου εσόδου και στοιχείου απογραφής < 880€ 10046 Μη τήρηση αναλυτικής Λογιστικής 5047Μη επίδειξη των πρόσθετων βιβλίων του δεύτερου εδαφίουτης παραγράφου 1 και της παραγράφου 5 του άρθρου 10του Κ.Β.Σ.100048 Μη τήρηση των ημερολογίων με πρωτογενείς καταχωρήσεις 100049 Μη τήρηση του γενικού καθολικού 5050 Μη τήρηση ισοζυγίου λογ/σμών γενικού - αναλυτικώνκαθολικών 100051Εξόφληση στοιχείου αγοράς ή λήψης υπηρεσιών αξίαςμεγαλύτερης των 15.000€ ή των 3.000€ ή των 1.000€ , κατάπερίπτωση, κατά παράβαση των διατάξεων της παρ.2 αρ.18Κ.Β.Σ.50052Μη έκδοση στοιχείου διακίνησης (π.χ. δελτίου αποστολής,συγκεντρωτικού δελτίου αποστολής κλπ) για το οποίο έχειεκδοθεί και καταχωρηθεί το αντίστοιχο στοιχείο αξίας100053 Εκπρόθεσμη υποβολή στοιχείων για πωλήσεις πετρελαίουθέρμανσης πριν την 31/12 5054 Εκπρόθεσμη υποβολή στοιχείων για πωλήσεις πετρελαίουθέρμανσης μετά την 31/12 αξίας <14.673€ 5055 Ελλιπής ή ανακριβής υποβολή στοιχείων για πετρέλαιοθέρμανσης (διαφορές <14.673€) 40056 Ελλιπής ή ανακριβής υποβολή στοιχείων για πετρέλαιοθέρμανσης (διαφορές >14.673€) 60057 Μη υποβολή στοιχείων για πωλήσεις πετρελαίου θέρμανσης(μέχρι 31.12.2007) 5058 Εκπρόθεσμη υποβολή στοιχείων για πωλήσεις πετρελαίουθέρμανσης (μετά την 31/12 αξίας >14.673€) 5059 Εκπρόθεσμη υποβολή ισοζυγίου της παρ.6 του άρθρου 20(πριν το 6μηνο από την προθεσμία υποβολής) 5060 Εκπρόθεσμη υποβολή ισοζυγίου της παρ.6 του άρθρου 20(μετά το 6μηνο από την προθεσμία υποβολής) 5061 Μη υποβολή ισοζυγίου της παρ.6 του άρθρου 20 20062Μη επίδειξη του βιβλίου κοστολογίου οικοδομών μετά απόπροηγούμενη πρόσκληση της ΑΥΟ Π0Λ.1039/9.3.06, γιακάθε οικοδομή30063 Μη τήρηση του βιβλίου κοστολογίου οικοδομών της ΑΥΟΟΠ0Λ.1039/9.3.2006 (ισχύς από 1.1.2007) 40064 Μη επίδειξη βιβλίων και στοιχείων στον προληπτικό έλεγχογια δεύτερη ή τρίτη φορά (Ισχύει από 1/1/2007) 100065Μη καταχώρηση της ποσοτικής καταμέτρησης τωναποθεμάτων στο βιβλίο των απογραφών όλων ή μερικώναποθηκευτικών χώρων (βιβλία Γ' κατηγορίας ΚΒΣ)100066 Μη ενημέρωση ή εκπρόθεσμη ενημέρωση βιβλίων Β'κατηγορίας του ΚΒΣ 5067 Πλημμελής τήρηση κάθε βιβλίου ή κατάστασης 5068 Μη τήρηση βιβλίου απογραφής για τα αποθέματα όλων ήμερικών εγκαταστάσεων (βιβλία Β' κατηγορίας ΚΒΣ) 100069Μη εμπρόθεσμη /εκπρόθεσμη ενημέρωση του βιβλίουαπογραφών με τα αποθέματα όλων ή μερικώνεγκαταστάσεων (βιβλία Β' κατηγορίας ΚΒΣ)5070 Μη καταχώρηση στο βιβλίο απογραφών συνταχθέντοςισολογισμού ή πινάκων του άρθρου 29 παρ.1 εδαφ.1,2 20071Μη καταχώρηση στο βιβλίο απογραφών του προσωρινούισολογισμού ή προσωρινών καταστάσεων του άρθρου 29παρ.1 εδαφ.3 (σε περίπτωση που η εκκαθάριση διαρκείπέραν του έτους)5072 Μη εμπρόθεσμη ενημέρωση του βιβλίου απογραφών με ταλοιπά περιουσιακά στοιχεία πλην των αποθεμάτων 5073 Μη σύνταξη καταστάσεων απογραφής για κάθεεγκατάσταση 50074 Πλημμελής σύνταξη ισολογισμού και αποτελεσμάτωνχρήσης 50075Πλημμελής τήρηση βιβλίου απογραφών για Β'& Γ'κατηγορίας (συμπεριλαμβάνεται και η αποτίμηση μεδιαφορετικό τρόπο)50076 Μη τήρηση του ημερολογίου διαφημίσεων 50077 Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή του ημερολογίουδιαφημίσεων 50078 Καταχώρηση των δεδομένων θεωρημένου βιβλίου σε άλλοθεωρημένο βιβλίο 5079 Μη καταχώρηση ή ανακριβής καταχώρηση σε πρόσθετοβιβλίο (έχουν εκδοθεί ΑΠΥ) 50080 Εγγραφές στο περιθώριο των βιβλίων 5081 Μη χρήση ορθού συντελεστή ΦΠΑ σε ΑΛΠ από ΦΤΜ 5082 Σύμπραξη σε πράξη ή παραλείψεις της επιχείρησης 5083 Μη έκδοση απόδειξης λιανικής πώλησης - απόδειξηςπαροχής υπηρεσιών < 880 € ή 1.200€ 30084 Έκδοση αθεώρητης - μη καταχωρημένης στα βιβλίααπόδειξης λιανικής πώλησης - απόδειξης παροχής300υπηρεσιών85 Ελλιπής έκδοση στοιχείου εκτός της αξίας: Απόδειξηςλιανικής πώλησης - απόδειξης παροχής υπηρεσιών 5086Η μη καταχώρηση κάθε στοιχείου ή εγγράφου αγοράς,πώλησης, εσόδου, εξόδου, εφόσον δεν επιβλήθηκε πρόστιμοτων περιπτώσεων α και γ της παρ. 8 του άρθρου 5 τουν.2523/97 > 880€30087Η κάθε ανακριβής καταχώρηση κάθε στοιχείου ή εγγράφουαγοράς, πώλησης, εσόδου, εξόδου, εφόσον δεν επιβλήθηκεπρόστιμο της περίπτωσης γ' της ίδιας παραγράφου > 880€30088Μη καταχώρηση ή ανακριβής καταχώρηση κάθεεμπορεύσιμου περιουσιακού στοιχείου στο βιβλίοαπογραφών, για ποσό > 880€30089Κάθε μία καταχώρηση στα βιβλία αγοράς ή εξόδου που δενέχει πραγματοποιηθεί και δεν έχει εκδοθεί φορολογικόστοιχείο (μέχρι 880 ευρώ)30090 Η καθεμία καταχώρηση ανύπαρκτης πώλησης ήανύπαρκτου εσόδου και στοιχείου απογραφής > 880€ 30091Η κάθε μη καταχώρηση ή η ανακριβής καταχώρηση τωνστοιχείων που προσδιορίζουν το ύψος της συναλλαγής, σταπρόσθετα βιβλία που ορίζονται από τις διατάξεις των παρ. 1και 5 του άρθρου 10 του Κ.Β.Σ. και τις αποφάσεις τουΥπουργού Οικονομικών.30092 Εκπρόθεσμη εκτύπωση των Βασικών βιβλίων στα οποίαδιενεργούνται πρωτογενείς εγγραφές 5093 Μη κάλυψη υποχρεώσεων και προδιαγραφών του άρθρου23 του Κ.Β.Σ. 5094Η κάθε μη καταχώρηση ή η ανακριβής καταχώρηση στοΒιβλίο κοστολογίου οικοδομών, δαπάνης που προσδιορίζειτο κόστος κάθε οικοδομής, της ΑΥΟ Π0Λ.1039/9.3.0620095 Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση στοιχείου παράδοσηςκτισμάτων ανεξαρτήτως του ύψους της αξίας αυτού 100096Η κάθε μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή των αντιτύπωντων φορολογικών παραστατικών για τις συναλλαγέςπετρελαίου της παραγράφου 7 του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ.(ισχύει από 15/2/2008)5097Εκπρόθεσμη ή ανακριβής ως προς την ποσότητα τωνκαταστάσεων του πετρελαίου θέρμανσης (ισχύει από15.2.2008)5098Μη υποβολή καταστάσεων για τις συναλλαγές πετρελαίουθέρμανσης της παραγράφου 7 του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ., ωςπρος την ποσότητα (ισχύει από 15.2.2008)5099Μη έκδοση δελτίου αποστολής - συγκεντρωτικού δελτίουαποστολής για το οποίο δεν έχει εκδοθεί και καταχωρηθείστα βιβλία αντίστοιχο στοιχείο αξίας (και η περίπτωσηδιακίνησης χωρίς συνοδευτικό φορολογικό στοιχείο) >880€ή 1.200€1000100 Μη έκδοση συνοδευτικού φορ. Στοιχείου από αγρότη >880€ή 1.200€ 1000101 Διακίνηση χωρίς συνοδευτικό φορ. Στοιχείο >880€ ή 1.200€ 1000102 Μη έκδοση Τιμολογίου αγοράς αγροτικών προϊόντων>880€ ή 1.200€ 1000103 Μη έκδοση Τιμολογίου αγοράς από ιδιώτη >880 € ή 1.200€ 1000104 Μη έκδοση Τιμολογίου χονδρικής πώλησης ή άλλουστοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου >880 € ή 1.200€ 1000105 Μη έκδοση στοιχείου χονδρικής παροχής υπηρεσιών >880 ή1.200€ 1000106 Μη έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης αγαθών >880 € ή1.200€ 1000107 Μη έκδοση απόδειξης παροχής υπηρεσιών λιανικώς >880 €ή 1.200€ 1000108 Μη έκδοση εκκαθαρίσεων γενικώς >880 € ή 1.200€ 1000109 Μη έκδοση Πιστωτικού τιμολογίου - απόδειξηςεπιστροφής>880 € ή 1.200€ 1000110 Μη έκδοση στοιχείου Μεταφοράς του άρθρου 16 τουΚ.Β.Σ.>880 € ή 1.200€ 1000111 Μη έκδοση λοιπών στοιχείων αξίας >880 € ή 1.200€ 1000112Ανακριβής έκδοση δελτίου αποστολής - συγκεντρωτικούδελτίου αποστολής για το οποίο δεν έχει εκδοθεί καικαταχωρηθεί στα βιβλία αντίστοιχο στοιχείο αξίας >880€ ή1.200€ (και η περίπτωση διακίνησης χωρίς συνοδευτικόφορολογικό στοιχείο)1000113 Ανακριβής έκδοση συνοδευτικού φορολογικού Στοιχείουαπό αγρότη αξίας>880€ 1000114 Διακίνηση με ανακριβές συνοδευτικό φορολογικό Στοιχείοαξίας >880€ ή 1.200€ 1000115 Ανακριβής έκδοση Τιμολογίου αγοράς αγροτικώνπροϊόντων αξίας>880 € ή 1.200€ 1000116 Ανακριβής έκδοση Τιμολογίου αγοράς από ιδιώτηαξίας>880 € ή 1.200€ 1000117 Ανακριβής έκδοση Τιμολογίου χονδρικής πώλησης ή άλλουστοιχείου που επέχει θέση τιμολογίου αξίας>880 € ή 1.200€ 1000118 Ανακριβής έκδοση στοιχείου χονδρικής παροχής υπηρεσιώναξίας>880 € ή 1.200€ 1000119 Ανακριβής έκδοση στοιχείων λιανικής γενικά αξίας>880 € ή1.200€ 1000120 Ανακριβής έκδοση απόδειξης παροχής υπηρεσιώναξίας>880 € 1000121 Ανακριβής έκδοση εκκαθαρίσεων γενικώς αξίας>880 € ή1.200€ 1000122 Ανακριβής έκδοση πιστωτικού τιμολογίου αξίας > 880€ ή1.200€ 1000123 Ανακριβής έκδοση στοιχείων Μεταφοράς του άρθρου 16του Κ.Β.Σ. αξίας>880 € ή 1.200€ 1000124 Ανακριβής έκδοση Ειδικών στοιχείων του Κ.Β.Σ. ήΥπουργικών αποφάσεων αξίας>880 € ή 1.200€ 1000125Μη λήψη και μη έκδοση Τιμολογίου για αγορά αγαθών ήλήψη υπηρεσιών (της παραγράφου 5 του άρθρου 12 τουΚ.Β.Σ.) >880 € ή 1.200€1000126Ανακριβής λήψη και μη έκδοση Τιμολογίου για αγοράαγαθών ή λήψη υπηρεσιών (της παραγράφου 5 του άρθρου12 του Κ.Β.Σ.) αξίας>880 € ή 1.200€1000127Μη έκδοση θεωρείται και η μη καταχώρησησερβιρισθέντων ειδών στα δελτία παραγγελίας αξίας>880€ή 1.200€1000128Μη έκδοση στοιχείων με άγνωστο πλήθος συναλλαγών καιγνωστή συνολική αξία, για τα οποία εφαρμόζεται οροφή(15πλάσιο) για βιβλία Α' κατ. ΚΒΣ1000129Ανακριβής έκδοση στοιχείων με άγνωστο πλήθοςσυναλλαγών και γνωστή συνολική αξία, για τα οποίαεφαρμόζεται οροφή (15πλάσιο) για βιβλία Α' κατ. ΚΒΣ1000130Κάθε μία καταχώρηση στα βιβλία αγοράς ή εξόδου που δενέχει πραγματοποιηθεί και δεν έχει εκδοθεί φορολογικόστοιχείο > 880 € ή 1.200€1000131Μη έκδοση στοιχείων από τηρούντες Β' ή Γ' κατηγορίαςβιβλία του ΚΒΣ με άγνωστο πλήθος συναλλαγών καιγνωστή συνολική αξία1000132Ανακριβής έκδοση στοιχείων από τηρούντες Β' ή Γ'κατηγορίας βιβλία του ΚΒΣ με άγνωστο πλήθοςσυναλλαγών και γνωστή συνολική αξία1000133Άρνηση ή παρακώλυση ή μη διευκόλυνση του ελέγχου τηςαξιοπιστίας των Φ.Τ.Μ. & των συστημάτων(αρθ.10 παρ.3περ.α1)400134 Μη διαφύλαξη δείγματος για τον προβλεπόμενο χρόνο(άρθρο 10 παρ.3 περ. α.2.) 400135Υποβολή ανακριβών Στοιχείων στην επιτροπή του άρθρου 7( για χορήγηση άδειας καταλληλότητας, αρθ.10 παρ.3περ.α3)400136Παραβίαση ή παραποίηση Φ.Τ.Μ. και συστημάτων απόεπιχείρηση που έχει λάβει άδεια από την επιτροπή τουάρθρου 7 (αρθ.10 παρ.3 περ.ε1)1000137 Λοιπές παραβάσεις διατάξεων Ν.1809/88 (αρθ.10 παρ.3περ. α') 50138 Παραβίαση ή παραποίηση ΦΤΜ και συστημάτων απόεπιχείρηση μεταπώλησης(αρθ.10 παρ.3 περ.ε2) 400139 Λοιπές παραβάσεις διατάξεων ν.1809/88 (αρθ.10 - παρ.3περ. β') 50140 Παραβίαση ή παραποίηση ΦΤΜ και συστημάτων από τοχρήστη ή κάτοχο (αρθ.10 παρ.3 περ. ε3) 1000141 Έκδοση αποδείξεων αξίας <880 από μη εγκεκρ. ή μη δηλ.ΦΤΜ ή σύστημα 400142Έκδοση καταχωρηθέντων αποδείξεων από μη εγκεκριμένηή μη δηλωμένη ΦΤΜ ή σύστημα (παράβαση μέχρι31/12/2006)400143 Λοιπές παραβάσεις διατάξεων ν.1809/88 (αρθ.10 παρ.3 περ.γ' εδάφιο πρώτο) 50144 Βεβαίωση ανακριβώς αποτελεσμάτων ελέγχων (αρθ.10παρ.6) 400145 Μη δήλωση ΦΗΜ ή συστήματος (αρθρ. 10 παρ.3 περ. δ',εδάφιο πρώτο) 50146 Εκπρόθεσμη δήλωση ΦΗΜ ή συστήματος (αρθρ. 10- παρ.3περ. δ', εδάφιο δεύτερο) 50147 Μη επίδειξη του Βιβλιαρίου Συντήρησης και επισκευών(αρθ. 10 παρ.3 περ. ζ') 50148Έκδοση στοιχείων, καταχωρημένα ή μη καταχωρημένα σταβιβλία, από μη εγκεκριμένο ή εγκεκριμένο καιπαραβιασμένο ή παραποιημένο ΦΗΜ >880€ ή 1.200€(άρθρο 10 παρ. περ. γ2)1000149Έκδοση στοιχείων, μη καταχωρημένων στα βιβλία, απόεγκεκριμένο και μη δηλωμένο ΦΗΜ ή σύστημα (άρθρο 10παρ.3 περ. γ1)50150Έκδοση - σήμανση στοιχείου από μη νόμιμο φορολογικόμηχανισμό, μη καταχωρημένο στα βιβλία: Απόδειξηςλιανικής πώλησης - απόδειξης παροχής υπηρεσιών1000151Έκδοση στοιχείων, καταχωρημένων στα βιβλία, απόεγκεκριμένο και μη δηλωμένο ΦΗΜ ή σύστημα (άρθρο 10παρ.3 περ. γ1)50152Έκδοση στοιχείων, καταχωρημένα ή μη καταχωρημένα σταβιβλία, από μη εγκεκριμένο ή εγκεκριμένο καιπαραβιασμένο ή παραποιημένο ΦΗΜ, <880 (άρθρο 10 παρ.περ. γ2)3003 Υπάρχουν παραβάσεις του Τελωνειακού Κώδικα από τιςοποίες προκύπτει το αδίκημα της λαθρεμπορίας.1 Εικονικές αποσύρσεις αυτ/των 10002 Η υποτιμολόγηση εισαγομένων εμπορευμάτων 10003Η κατά παράβαση των δι' αποφάσεων του ΥπουργούΟικονομικών εκδιδομένων σε εκτέλεση της § 3 του άρθρου88 του Τ. Κ. οριζομένων διατυπώσεων κατοχήεμπορευμάτων10004Η ύπαρξη εμπορευμάτων έστω και αναγεγραμμένων στοδηλωτικό εντός πλοίου που προσορμίζεται σε λιμένα ή όρμοτης χώρας στον οποίο δεν είναι επιτετραμμένη ηπροσέγγιση10005Η αγορά, πώληση και κατοχή εμπορευμάτων εισαχθέντων ήτεθέντων στη γενική κατανάλωση κατά τρόπο που συνιστάτο αδίκημα της λαθρεμπορίας10006 Κάθε έλλειψη εμπορευμάτων από αποθήκες αποταμίευσηςπου σκοπεί να στερήσει δασμούς κλπ φόρους 10007Η επί πλοίων που παραπλέουν την ακτή και κατευθύνονταισε ελληνικό λιμάνι, ύπαρξη εμπορευμάτων που δεναναφέρονται στο δηλωτικό του πλοίου10008Διάθεση αντικειμένων στην κατανάλωση χωρίς έγγραφηάδεια της Τελ. Αρχής εισαχθέντων δυνάμει νόμου ήσυμβάσεως ατελώς ή με μειωμένες επιβαρύνσεις γιαορισμένες ειδικές χρήσεις ή χρησιμοποίηση τωναντικειμένων αυτών σε άλλες χρήσεις10009Η κατά την ώρα της αναχώρησης από το πλοίο έλλειψηεμπορευμάτων φορτωθέντων για το εξωτερικό ή για άλλολιμένα της χώρας με παραστατικό διαμετακόμισης100010 Λαθρεμπορία δια της μεθόδου χρήσεως πλαστούπιστοποιητικού κυκλοφορίας 100011 Λαθρεμπορία δια της μεθόδου εικονικής εξαγωγής 100012 Λαθρεμπορία δια της μεθόδου χρήσεως πλαστούσυνοδευτικού εγγράφου εμπορευμάτων 100013 Εξαγωγή εμπορευμάτων των οποίων η εξαγωγή είναιαπαγορευμένη 100014 Λαθρεμπορία δια της μεθόδου χρήσεως πλαστούπιστοποιητικού για δασμούς αντιντάμπινγκ 100015 Λαθρεμπορία δια της μεθόδου χρήσεως πλαστών λοιπώνπιστοποιητικών 100016Η καθ' οιονδήποτε τρόπο αφαίρεση του αριθμού πλαισίουαπό αυτ/το και η καθ' οιονδήποτε τρόπο τοποθέτηση,ενσωμάτωση κλπ σε άλλο υποκείμενο αυτ/το100017 Λαθρεμπορία οινοπνευματωδών 100018 Λαθρεμπορία καυσίμων 10004Υπάρχουν παραβάσεις του Ν.2121/1993 περίπνευματικής ιδιοκτησίας, του Ν.2803/2000 περίσυμφερόντων της Ευρωπαϊκής Ένωσης και τουΝ.3727/2008 περί ναρκωτικών.1 Παράνομες πράξεις επί των διατάξεων περί πνευματικήςιδιοκτησίας και πολιτιστικών θεμάτων 10002 Παραβίαση διατάξεων περί ναρκωτικών - εμπορία 10003 Παραβίαση διατάξεων περί ναρκωτικών - εμπορία κατ'επάγγελμα - επιβαρυντικές περιπτώσεις 10004 Παραβίαση διατάξεων περί ναρκωτικών - κατοχή 10005 Παραβίαση διατάξεων περί ναρκωτικών - χρήσηναρκωτικών ουσιών 10006 Απάτη σε βάρος των οικονομικών συμφερόντων τωνΕυρωπαϊκών Κοινοτήτων 10005Πρόκειται για επιτηδευματίες που κατά το παρελθόνδιαπιστώθηκε ότι υπέπεσαν σε παραβάσειςπαραποιημένων προϊόντων.1 Εμπορεύματα παραποίησης - απομίμησης, πειρατικάεμπορεύματα κλπ 10006 Υπάρχουν δελτία πληροφοριών ή άλλα στοιχεία από ταοποία προκύπτει αποδεδειγμένη φοροδιαφυγή.1 Για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10002 Για μη λήψη φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10003 Για έκδοση ανακριβών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10004 Για λήψη ανακριβών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10005 Για έκδοση και λήψη ανακριβών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10006 Για έκδοση πλαστών - εικονικών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10007 Για λήψη πλαστών - εικονικών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10008 Για έκδοση και λήψη πλαστών - εικονικών φορολογικώνστοιχείωναριθμός δελτίων Χ10009 Για μη έκδοση και μη λήψη φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ10006α Υπάρχουν δελτία πληροφοριών ή άλλα στοιχεία από ταοποία προκύπτει ενδεχόμενη φοροδιαφυγή.1 Για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5002 Για μη λήψη φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5003 Για έκδοση ανακριβών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5004 Για λήψη ανακριβών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5005 Για έκδοση και λήψη ανακριβών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5006 Για έκδοση πλαστών - εικονικών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5007 Για λήψη πλαστών - εικονικών φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5008 Για έκδοση και λήψη πλαστών - εικονικών φορολογικώνστοιχείωναριθμός δελτίων Χ5009 Για μη έκδοση και μη λήψη φορολογικών στοιχείων αριθμός δελτίων Χ5007Υφίστανται κατασχεμένα βιβλία ή στοιχεία ήφορολογικές ταμειακές μηχανές ή φορολογικοίμηχανισμοί ή άλλα στοιχεία.1 Αν στο υποσύστημα TAXIS-ΚΒΣ υπάρχει εγγραφή γιακατάσχεση βιβλίων & στοιχείων 10008Υπάρχουν απώλειες βιβλίων και στοιχείων ήφορολογικών ταμειακών μηχανών ή φορολογικώνμηχανισμών.1 Απώλεια ΦΗΜ ή συστήματος (αρθρ. 10 παρ.3 περ.στ1) 10002 Απώλεια ΦΗΜ ή συστήματος (αρθρ. 10 παρ.3 περ.στ.2) 10003Μη διαφύλαξη των ηλεκτρομαγνητικών μέσωναποθήκευσης (σημείωση: καταργήθηκε - εξομοιώνεται μεμη τήρηση βιβλίων)10004Μη διαφύλαξη των Βιβλίων ή στοιχείων ή άλλωνδικαιολογητικών εγγραφών ή καταστάσεων πουυποκαθιστούν βιβλία10005 Μη διαφύλαξη του Βιβλιαρίου Συντήρησης και επισκευών(αρθ. 10 παρ.3περ. ζ') 509Πρόκειται για επιτηδευματίες λήπτες στοιχείων απόαντισυμβαλλόμενους επιτηδευματίες που δήλωσαναπώλεια στοιχείων ή φορολογικών μηχανισμών.1Λήψη στοιχείων από αντισυμβαλλόμενο επιτηδευματία πουείναι στη λίστα με απωλεσθέντα βιβλία -στοιχεία-μηχανισμούς30010Πρόκειται για επιτηδευματίες, λήπτες στοιχείων απόαντισυμβαλλόμενους επιτηδευματίες που εμφανίζονταισαν εξαφανισμένοι έμποροι.1 Λήψη στοιχείων από αντισυμβαλλόμενο επιτηδευματία πουείναι στη λίστα των εξαφανισμένων εμπόρων 30011Υπάρχουν διαφορές, σε αξία ή σε πλήθος φορολογικώνστοιχείων, οι οποίες προκύπτουν από διασταύρωση τωνυποβληθέντων συγκεντρωτικών καταστάσεων τουάρθρου 20 του Π.Δ.186/92.1 Ελλιπής ή ανακριβής υποβολή στοιχείων-καταστάσεων τουάρθρου 20 παρ.1 (διαφορές >14.673€) 6002 Ελλιπής ή ανακριβής υποβολή στοιχείων άρθρου 20(διαφορές <14.673€) 40012 Δεν υποβάλλονται οι προβλεπόμενες δηλώσειςφορολογίας εισοδήματος από τους υπόχρεους.1Μη υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικούπροσώπου με τήρηση βιβλίων κατηγορίας 'Α' . Μη υποβολήδήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικού προσώπου μετήρηση βιβλίων κατηγορίας 'Β'. Μη υποβολή δήλωσηςφορολογίας εισοδήματος φυσικού προσώπου με τήρησηβιβλίων κατηγορίας 'Γ'.10002Μη υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματοςΠροσωπικών εταιρειών ή ένωσης προσώπων με τήρησηβιβλίων κατηγορίας 'Β'. Μη υποβολή δήλωσης φορολογίαςεισοδήματος Προσωπικών εταιρειών ή ένωσης προσώπων ήΝομικού Προσώπου με τήρηση βιβλίων κατηγορίας 'Γ'.10003 Μη υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ενώ έχειυποβληθεί εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ για την ίδια χρήση 10004 Μη υποβολή Οριστικής Δήλωσης Φόρου μισθωτώνΥπηρεσιών από τους υπόχρεους για κάθε χρήση 100013 Διαπιστώνεται ανακριβής υποβολή των προβλεπόμενωνδηλώσεων φορολογίας εισοδήματος από τους υπόχρεους.1 Μη ορθός υπολογισμός συνολικών ακαθαρίστων εσόδων 4002 Μη ορθός υπολογισμός λογιστικού αποτελέσματος 4003 Μη ορθός υπολογισμός κόστους πωληθέντωνεμπορευμάτων 4004 Μη ορθός υπολογισμός συνολικού κόστους πωληθέντων 4005 Μη ορθός υπολογισμός αναλωσίμων υλικών 4006 Μη ορθός υπολογισμός κόστους ειδών συσκευασίας 4007 Μη ορθός υπολογισμός κόστους ανταλλακτικών παγίων 4008 Μη ορθός υπολογισμός κόστους παραχθέντων προϊόντων 4009 Μη ορθός υπολογισμός κόστους πωληθέντων προϊόντων 40010 Μη ορθός υπολογισμός αποτελέσματος από Π.Υ. 40011 Μη ορθός υπολογισμός Μικτού αποτελέσματος απόπωλήσεις 40012 Μη ορθός υπολογισμός κόστους α' και β' υλών - υλικώνσυσκευασίας 40013 Ένδειξη ανακριβώς δηλωθείσας απογραφής σε τήρησηβιβλίων κατηγορίας Β' 80014 Ένδειξη ανακριβώς δηλωθείσας απογραφής σε τήρησηβιβλίων κατηγορίας Γ' 80014 Διαπιστώνεται νομιμοποίηση εσόδων από παράνομεςδραστηριότητες.1 Νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητεςσύμφωνα με το Ν.2331/95 100015Δηλώνονται μεγάλα ποσά δαπανών σε σχέση με τις άλλεςεπιχειρήσεις του κλάδου, επί επιχειρήσεων παροχήςυπηρεσιών που δεν διαθέτουν αξιόλογα αποθέματα.1Τα ποσά των δηλούμενων δαπανών ως ποσοστό επί τωνακαθαρίστων εσόδων είναι πολύ μεγαλύτερο από 30% τουμέσου όρου του κλάδου3002Τα ποσά των δηλούμενων δαπανών ως ποσοστό επί τωνακαθαρίστων εσόδων σε επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιώνχωρίς αξιόλογα αποθέματα υπερβαίνει το 75%50016 Δηλώνονται ζημιές στη δήλωση φορολογίας εισοδήματοςτης οικείας χρήσης.1 Εμφάνιση ζημιάς χρήσης σε νομικά πρόσωπα καιπροσωπικές εταιρείες αμιγώς εμπορικές 3002 Εμφάνιση ζημιάς χρήσης σε νομικά πρόσωπα καιπροσωπικές εταιρείες αμιγώς παροχής υπηρεσιών 8003 Εμφάνιση ζημίας χρήσης σε ατομικές επιχειρήσεις αμιγώςεμπορικές 3004 Εμφάνιση ζημίας χρήσης σε ατομικές επιχειρήσεις αμιγώςΠ.Υ 8005 Εμφάνιση ζημίας χρήσης σε ελευθέρια επαγγέλματα 100017 Υφίστανται συσσωρευμένες ζημίες.1 Δηλώνονται για συμψηφισμό ζημιές παρελθουσών χρήσεωνστην τελευταία ελεγχόμενη χρήση 20018 Υπάρχουν παραβάσεις των άρθρων 39 & 39α τουΝ.2238/1994.1 Έχει διαπιστωθεί παράβαση των άρθρων 39 & 39α τουΝ.2238/1994. 50019 Υπάρχει αδικαιολόγητη μεταβολή του ΣυντελεστήΜικτού Κέρδους μεταξύ διαδοχικών χρήσεων.1Όταν ο συντελεστής μικτού κέρδους , μεταξύ διαδοχικώνχρήσεων μεταβάλλεται όχι ευθέως ανάλογα με τη μεταβολήτων ακαθαρίστων εσόδων40020 Υπάρχει αδικαιολόγητη μεταβολή του ΣυντελεστήΚαθαρού Κέρδους μεταξύ διαδοχικών χρήσεων.1Όταν ο συντελεστής καθαρού κέρδους , μεταξύ διαδοχικώνχρήσεων, μεταβάλλεται όχι ευθέως ανάλογα με τη μεταβολήτων ακαθαρίστων εσόδων40021Υπάρχει απόκλιση του Συντελεστή Μικτού Κέρδους(ΣΜΚ) από τον Μ.Ο. του Σ.Μ.Κ. ομοειδώνεπιχειρήσεων.1Όταν ο συντελεστής μικτού κέρδους παρουσιάζει αρνητικήδιαφορά σε ποσοστό μεγαλύτερο από 30% από το μέσο όροτων συντελεστών μικτού κέρδους του συγκεκριμένουκλάδου40022 Υπάρχει απόκλιση του Συντελεστή Καθαρού Κέρδους(ΣΚΚ) από τον Μ.Ο. του Σ.Κ.Κ. ομοειδών επιχειρήσεων.1Όταν ο συντελεστής καθαρού κέρδους παρουσιάζειαρνητική διαφορά σε ποσοστό μεγαλύτερο από 20% από τομέσο όρο των συντελεστών καθαρού κέρδους τουσυγκεκριμένου κλάδου40023 Υπάρχει πολύ μεγάλη διαφορά ακαθαρίστων εσόδων σεσχέση με τις άλλες επιχειρήσεις του κλάδου.1 Όταν τα ακαθάριστα έσοδα είναι μεγαλύτερα κατά 100%από το Μ.Ο. του κλάδου 4001 Όταν τα ακαθάριστα έσοδα είναι μεγαλύτερα κατά 200%από το Μ.Ο. του κλάδου 80024 Έγινε χρήση αναπτυξιακών νόμων.1 Έχουν διενεργηθεί επενδύσεις από 20.000,00 € έως100.000€ 1002 Έχουν διενεργηθεί επενδύσεις από 100.001,00€ έως1.000.000€. 4003 Έχουν διενεργηθεί επενδύσεις πάνω από 1.000.000€. 6004 Έχουν διενεργηθεί επενδύσεις με φορολογική απαλλαγή. 8005 Λήψη επιδοτήσεων ή επιχορηγήσεων 40025 Επίκειται ο χρόνος παραγραφής.1 Όταν ο αριθμός των ανέλεγκτων χρήσεων είναι < 3 100 x αριθμόςχρήσεων2 Όταν ο αριθμός των ανέλεγκτων χρήσεων είναι > ή = 3 200 x αριθμόςχρήσεων3 Όταν ο αριθμός των ανέλεγκτων χρήσεων είναι > ή = 5 400 x αριθμόςχρήσεων26 Διενεργούνται συναλλαγές μέσω αλληλογραφίας ή μέσωδιαδικτύου.1 Όταν δηλώνεται η διενέργεια συναλλαγών μέσω διαδικτύου 50027Η απόκλιση των πάσης φύσεως δηλωθέντωνεισοδημάτων με τις τεκμαρτές δαπάνες είναι θετικάμικρή ή αρνητικά μεγάλη.1Όταν από τα στοιχεία της δήλωσης φορολογίας εισοδήματοςφυσικού προσώπου (Ε1) προκύπτουν δηλωθένταεισοδήματα μεγαλύτερα από το σύνολο των τεκμαρτώνδαπανών σε ποσοστό μέχρι 20%8002Όταν από τα στοιχεία της δήλωσης φορολογίας εισοδήματοςφυσικού προσώπου (Ε1) προκύπτουν δηλωθένταεισοδήματα μικρότερα από το σύνολο των τεκμαρτώνδαπανών σε ποσοστό μεγαλύτερο από 20%80028Υπάρχουν διαφορές στις εξαγωγές ή εισαγωγές πουδηλώνονται στο τελωνείο, με τις εξαγωγές ή εισαγωγέςπου εμφανίζονται στις δηλώσεις φορολογίαςεισοδήματος , στις συμπληρωματικές δηλώσεις και στιςλοιπές δηλώσεις.1 Όταν από τα στοιχεία του ICIS προκύπτουν ποσάεισαγωγών ή/και εξαγωγών διαφορετικά από τα δηλωθέντα 80029Δεν γίνονται οι προβλεπόμενες από το νόμοαναμορφώσεις κερδών (επιχειρήσεις με ιδιόκτητααυτοκίνητα Ε.Ι.Χ., κινητή τηλεφωνία κ.λπ.).1Όταν από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος προκύπτειότι η επιχείρηση δεν διενήργησε τις προβλεπόμενες από τηνομοθεσία αναμορφώσεις κερδών80030 Διενεργούνται συναλλαγές με εξωχώριες εταιρείες.1 Όταν δηλώνεται η διενέργεια συναλλαγών με εξωχώριαεταιρεία 80031Δεν έχει γίνει αναπροσαρμογή της αξίας των Παγίωνσύμφωνα με το Ν.2065/1992, εφόσον υπάρχειυποχρέωση.1Όταν από τα στοιχεία ισολογισμού/ισοζυγίου προκύπτει ημη αναπροσαρμογή της αξίας των παγίων σύμφωνα με τοΝ.2065/92 αν και υπήρχε η σχετική υποχρέωσηπραγματοποίησης της αναπροσαρμογής εντός τωνελεγχόμενων χρήσεων50032 Υφίσταται αδικαιολόγητη απόκλιση τωνκαταβαλλόμενων φόρων από χρήση σε χρήση.1Όταν ο καταβαλλόμενος φόρος, μεταξύ διαδοχικώνχρήσεων μεταβάλλεται όχι ευθέως ανάλογα με τη μεταβολήτων ακαθαρίστων εσόδων40033Υφίσταται αδικαιολόγητη απόκλιση τωνκαταβαλλόμενων φόρων σε σχέση με ομοειδείςεπιχειρήσεις.1Όταν ο καταβαλλόμενος φόρος παρουσιάζει αρνητικήδιαφορά σε ποσοστό μεγαλύτερο από 30% από το μέσο όροκαταβαλλόμενου φόρου του συγκεκριμένου κλάδου40034 Υφίστανται ουσιαστικές διαπιστώσεις ή παρατηρήσειςπροηγούμενων ελέγχων.1 Όταν σε προηγούμενο έλεγχο προέκυψαν συγκεκριμένοιλόγοι-αιτίες τέλεσης εκτεταμένης φοροδιαφυγής 80035Σε προηγούμενο έλεγχο προέκυψαν σημαντικές διαφορέςμεταξύ των δηλωθέντων κερδών/ζημιών και τωνπροσδιορισθέντων βάσει ελέγχου κερδών/ζημιών.1 Ύπαρξη μεγάλων διαφορών μεταξύ ποσών δήλωσης καιποσών ελέγχου 80036Υπάρχει αδικαιολόγητη διαφορά μεταξύσυμπληρωματικών στοιχείων των δηλώσεων φορολογίαςεισοδήματος και δηλώσεων ΦΠΑ.1 Ασυμφωνία Εσόδων Ε3 με εκροές εκκαθαριστικής Φ.Π.Α.για βιβλία Β' κατηγορίας 3002 Ασυμφωνία Αγορών εισοδήματος και αγορώνεκκαθαριστικής Φ.Π.Α. για βιβλία Β' κατηγορίας 3003 Ασυμφωνία δαπανών εισοδήματος και δαπανώνεκκαθαριστικής Φ.Π.Α. για βιβλία Β'κατηγορίας 3004 Ασυμφωνία Εσόδων Ε3 με εκκαθαριστική Φ.Π.Α. γιαβιβλία Γ' κατηγορίας 3005 Ασυμφωνία αγορών Εισοδήματος και αγορώνεκκαθαριστικής Φ.Π.Α. για βιβλία Γ' κατηγορίας 3006 Ασυμφωνία δαπανών Εισοδήματος και δαπανών Φ.Π.Α. γιαβιβλία Γ' κατηγορίας 30037Υπάρχει διαφορά μεταξύ συμπληρωματικών στοιχείωντων δηλώσεων και των δηλώσεων φορολογίαςεισοδήματος.1 Μη ορθή μεταφορά των ποσών από τα συμπληρωματικάστοιχεία στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος 100038Υφίσταται διαφορετικός ρυθμός μεταβολής του κύκλουεργασιών της επιχείρησης, από χρόνο σε χρόνο, σε σχέσημε το ρυθμό μεταβολής του καταβαλλόμενου φόρου.1 Μείωση μεγεθών από χρήση σε χρήση (σε συνάρτηση μετον καταβαλλόμενο φόρο εισοδήματος) 50039Υφίσταται διαφορετικός ρυθμός μεταβολής του κύκλουεργασιών της επιχείρησης, από χρόνο σε χρόνο, σε σχέσημε το ρυθμό μεταβολής των δαπανών της χρήσης.1 Μείωση μεγεθών από χρήση σε χρήση (σε συνάρτηση με τιςσυνολικές δαπάνες της χρήσης) 50040 Ακαθάριστα έσοδαΑνάλογα με τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα (Ακ.Εσ.)προσωπικήςεταιρείας/ ένωσης προσώπων/νομικού προσώπου1 εάν 20.000.000€ = < Ακ.Εσ. < ή = 30.000.000€ 10002 εάν 10.000.000€ = < Ακ.Εσ. < 20.000.000€ 8003 εάν 5.000.000€ = < Ακ.Εσ. < 10.000.000€ 6004 εάν 1.500.000€ = < Ακ.Εσ. < 5.000.000€ 4005 εάν 700.000€ = < Ακ.Εσ. < 1.500.000€ 2006 εάν 50.000€ = < Ακ.Εσ. < 700.000€ 100Για επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα > 30.000.000€(ΜΕ.ΦΟ)1 εάν 30.000.000€ < Ακ.Εσ.= < 40.000.000€ 1002 εάν 40.000.000€ < Ακ.Εσ.= < 50.000.000€ 1503 εάν 50.000.000€ < Ακ.Εσ.= < 75.000.000€ 3004 εάν 75.000.000€ < Ακ.Εσ.= < 100.000.000€ 4505 εάν 100.000.000€ < Ακ.Εσ.= < 200.000.000€ 7506 εάν 200.000.000€ < Ακ.Εσ.= < 500.000.000€ 8007 εάν Ακ.Εσ. > 500.000.000€ 100041 Δεν υποβάλλονται οι προβλεπόμενες περιοδικές ήεκκαθαριστικές δηλώσεις ΦΠΑ.1 Μη υποβολή εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. 4002 Μη υποβολή περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. (Ισχύει απόέτος 2005) 10003 Μη υποβολή περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. (Ισχύει για πριν2006) 10004 Μη υποβολή εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. ενώ έχει 400υποβληθεί τουλάχιστον μία περιοδική για την ίδια χρήση5Μη υποβολή εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. ενώ έχειυποβληθεί δήλωση φορολογίας εισοδήματος για την ίδιαχρήση (εφόσον υπόκειται σε Φ.Π.Α.)4006Εάν από τα στοιχεία VIES προκύπτει η διενέργειαενδοκοινοτικών αποκτήσεων/παραδόσεων σε συγκεκριμένομήνα/τρίμηνο και ταυτόχρονα δεν έχει υποβληθεί περιοδικήδήλωση Φ.Π.Α. για τον ίδιο μήνα/τρίμηνο.5042Διαπιστώνεται ανακριβής υποβολή των προβλεπόμενωνπεριοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. ή εκκαθαριστικώνδηλώσεων ΦΠΑ.1 Ποσοστό φόρου των φορολογητέων δαπανών μεγαλύτεροτου 15% για περιόδους πριν από 1/1/2010 6002 Ποσοστό φόρου των φορολογητέων δαπανών μεγαλύτεροτου 20% για περιόδους από 1/1/2010 και μετά 60043 Δεν υποβάλλονται οι προβλεπόμενοι ανακεφαλαιωτικοίπίνακες (listing) ενδοκοινοτικών συναλλαγών.1Εαν δεν έχει υποβάλλει ανακεφαλαιωτικό πίνακαενδοκοινοτικών συναλλαγών (listing) ενώ υπήρχευποχρέωση30044 Διαπιστώνεται ανακριβής υποβολή ανακεφαλαιωτικώνπινάκων (listing) ενδοκοινοτικών συναλλαγών.1Αποκλίσεις μεταξύ δηλώσεων Ενδοκοινοτικών αποκτήσεωνκαι Παραδόσεων (listing) και αντίστοιχων πινάκων τουVIES για κάθε τρίμηνο ποσού = ή < των 20.000,00 ευρώ.Για κάθε τρίμηνο πουυπάρχει διαφορά x300 μόρια2Αποκλίσεις μεταξύ δηλώσεων Ενδοκοινοτικών αποκτήσεωνκαι Παραδόσεων (listing) και αντίστοιχων πινάκων τουVIES για κάθε τρίμηνο ποσού > των 20.000,00 ευρώ.Για κάθε τρίμηνο πουυπάρχει διαφορά x600 μόρια3Αποκλίσεις μεταξύ δηλώσεων Ενδοκοινοτικών αποκτήσεωνκαι Παραδόσεων (listing) και αντίστοιχων πινάκων τουVIES για κάθε μήνα ποσού = ή < των 10.000,00 ευρώ.Για κάθε μήνα πουυπάρχει διαφορά x100 μόρια.4Αποκλίσεις μεταξύ δηλώσεων Ενδοκοινοτικών αποκτήσεωνκαι Παραδόσεων (listing) και αντίστοιχων πινάκων τουVIES για κάθε μήνα ποσού >των 10.000,00 ευρώ.Για κάθε μήνα πουυπάρχει διαφορά x200 μόρια45Υφίστανται μεγάλα πιστωτικά υπόλοιπα ΦΠΑ που δενδικαιολογούνται από το αντικείμενο δραστηριότητας τουεπιτηδευματία.1 Εμφάνιση πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ στην εκκαθαριστικήδήλωση που δεν δικαιολογείται από τους συγκεκριμένους700ΚΑΔ της επιχείρησης46 Πρόκειται για επιτηδευματίες που έχουν τύχειαπαλλαγής από τον ΦΠΑ βάσει αποφάσεων.1 Ύπαρξη αιτήματος επιστροφής Φ.Π.Α. 5002 Υπάρχει αίτημα απαλλαγής Φ.Π.Α. 50047Εμφανίζονται υπέρογκα ποσά ενδοκοινοτικώνσυναλλαγών ή δυσανάλογα τέτοια ποσά σε σχέση με τοσυνήθη ετήσιο κύκλο εργασιών.Όταν τα δηλούμενα ποσά ενδοκοινοτικών συναλλαγών σεσχέση με τον κύκλο εργασιών της επιχείρησης είναι πάνωαπό:1 σύνολο ενδοκοινοτικών συναλλαγών χρήσης > 50% *Κύκλος εργασιών χρήσης 5002 σύνολο ενδοκοινοτικών συναλλαγών χρήσης > 80% *Κύκλος εργασιών χρήσης 80048Εμφανίζονται ασυνήθιστα ή αδικαιολόγητα μεγάλα ποσάστις εκροές απαλλασσόμενες με ή χωρίς δικαίωμαέκπτωσης.1 Όταν δηλώνονται εκροές απαλλασσόμενες με ή χωρίςδικαίωμα έκπτωσης >20% * συνολικών εκροών 80049 Υπάρχουν διαφορές στις ενδοκοινοτικές συναλλαγές σεετήσια βάση σε σχέση με τα δεδομένα του VIES.1Υποβολή ανακριβούς ανακεφαλαιωτικού πίνακαενδοκοινοτικών συναλλαγών τριμηνιαίου (πριν την1.1.2010) διαφοράς ποσού <=των 20.000 ευρώ3002Υποβολή ανακριβούς ανακεφαλαιωτικού πίνακαενδοκοινοτικών συναλλαγών τριμηνιαίου (πριν την1.1.2010) διαφοράς ποσού >των 20.000 ευρώ9003Υποβολή ανακριβούς ανακεφαλαιωτικού πίνακαενδοκοινοτικών συναλλαγών μηνιαίου (μετά την 1.1.2010)διαφοράς ποσού <=των 20.000 ευρώ1004Υποβολή ανακριβούς ανακεφαλαιωτικού πίνακαενδοκοινοτικών συναλλαγών μηνιαίου (μετά την 1.1.2010)διαφοράς ποσού >των 20.000 ευρώ30050 Υφίσταται αδικαιολόγητη απόκλιση τουκαταβαλλόμενου ΦΠΑ από χρήση σε χρήση.1Όταν ο καταβαλλόμενος Φ. Π. Α., μεταξύ διαδοχικώνχρήσεων μεταβάλλεται όχι ευθέως ανάλογα με τη μεταβολήτων εκροών40051Υφίσταται αδικαιολόγητη απόκλιση τουκαταβαλλόμενου ΦΠΑ σε σχέση με ομοειδείςεπιχειρήσεις.1Όταν ο καταβαλλόμενος Φ.Π.Α. παρουσιάζει αρνητικήδιαφορά σε ποσοστό μεγαλύτερο από 50 % από το μέσο όροκαταβαλλόμενου Φ.Π.Α. του συγκεκριμένου κλάδου40052Οι φορολογητέες εκροές (μειωμένες με το ποσό τωνενδοκοινοτικών αποκτήσεων) είναι μικρότερες από τιςφορολογητέες εισροές στην εκκαθαριστική δήλωσηΦ.Π.Α..1 Σύγκριση συνολικών ποσών εκροών - εισροών (εκροέςμικρότερες των εισροών) 1002 Σύγκριση συνολικών ποσών εκροών - εισροών (εκροέςμικρότερες των εισροών) σε επίπεδο τριετίας 30053Υφίσταται πιθανή υποχρέωση για διενέργεια pro-rata,βάση των στοιχείων της εκκαθαριστικής δήλωσηςΦ.Π.Α.1 Έλεγχος για πιθανή υποχρέωση διενέργειας pro-rata 50054Υφίσταται διαφορά μεταφερόμενου πιστωτικούυπολοίπου από περίοδο σε περίοδο στις περιοδικέςδηλώσεις ή από χρήση σε χρήση στις εκκαθαριστικέςδηλώσεις Φ.Π.Α.1 Διαφορά μεταφερόμενου πιστωτικού υπολοίπου Φ.Π.Α. απόπερίοδο σε περίοδο 9002 Διαφορά μεταφερόμενου πιστωτικού υπολοίπου από χρήσησε χρήση 90055Υφίσταται αδικαιολόγητα μεγάλη διαφορά μεταξύ τουμεσοσταθμικού συντελεστή εκροών και τουμεσοσταθμικού συντελεστή εισροών στηνεκκαθαριστική δήλωση Φ.Π.Α..1 Σύγκριση μεσοσταθμικού συντελεστή εισροών μεμεσοσταθμικό συντελεστή εκροώνΕάν απόκλιση> 30%-- >800 μόρια.2 Σύγκριση μεσοσταθμικού συντελεστή εισροών μεμεσοσταθμικό συντελεστή εκροώνΕάν 20%<απόκλιση<30% --> 600μόρια.3 Σύγκριση μεσοσταθμικού συντελεστή εισροών μεμεσοσταθμικό συντελεστή εκροώνΕάν 10%<απόκλιση<20% -- > 300μόρια.56 Προκύπτει από τις οικείες δηλώσεις ένδειξη πιθανήςμετατόπισης συντελεστών Φ.Π.Α..1 Έλεγχος για μετατόπιση συντελεστών Φ.Π.Α 30057 Διενεργούνται εκτεταμένες συναλλαγές σε περιοχές μεμειωμένο συντελεστή ΦΠΑ.1 Ένδειξη για πιθανή καταστρατήγηση των διατάξεων περίμειωμένων συντελεστών Φ.Π.Α. 40058Υφίσταται διαφορετικός ρυθμός μεταβολής του κύκλουεργασιών της επιχείρησης, από χρόνο σε χρόνο, σε σχέσημε το ρυθμό μεταβολής του καταβαλλόμενου Φ.Π.Α..1 Μείωση μεγεθών από χρήση σε χρήση (σε συνάρτηση μετον καταβαλλόμενο Φ.Π.Α.) 50059Υφίσταται διαφορετικός ρυθμός μεταβολής του κύκλουεργασιών της επιχείρησης, από χρόνο σε χρόνο, σε σχέσημε το ρυθμό μεταβολής των φορολογητέων δαπανών τηςχρήσης.1 Μείωση μεγεθών από χρήση σε χρήση (σε συνάρτηση με τιςφορολογητέες δαπάνες της χρήσης) 50060Υφίσταται πιστωτικό υπόλοιπο στην τρέχουσα χρήση τοοποίο όμως στην προηγούμενη χρήση είχε αιτηθεί γιαεπιστροφή.1Μεταφορά πιστωτικού υπολοίπου Φ.Π.Α. ποσού που στηνπροηγούμενη χρήση είχε αιτηθεί για επιστροφή (μετά τηνπροθεσμία υποβολής)90061Υφίσταται διαφορά ακαθαρίστων εσόδων αυτοελέγχουκαι βιβλίων και στοιχείων και δεν έχει υποβληθεί τοΕιδικό Σημείωμα Περαίωσης ΦΠΑ, εφόσον απαιτείται.1Επιχειρήσεις που έκαναν εφαρμογή των διατάξεων τωνάρθρων 13-17 ν.3296/2004 και ενώ προέκυψε διαφοράακαθαρίστων εσόδων μεταξύ βιβλίων και αυτοελέγχου, δενυπέβαλλαν το Ειδικό Σημείωμα Περαίωσης ΦΠΑ100062Δεν υποβάλλονται οι δηλώσεις ΠαρακρατούμενωνΦόρων εμπορικών επιχειρήσεων ή ελευθέρωνεπαγγελματιών από τους υπόχρεους.1Δεν έχει υποβληθεί η σχετική δήλωση . Από 1/1/2011 ισχύεικαι για τις οριστικές ελευθέρων επαγγελματιών καιεμπορικών επιχειρήσεων που διενεργούν παρακρατήσεις100063 Δεν υποβάλλονται δηλώσεις για ακίνητη περιουσία απότους υπόχρεους.1 Μη υποβολή δήλωσης ΕΤΑΚ από υπόχρεο νομικόπρόσωπο/ένωση προσώπων/προσωπική εταιρεία 10002 Μη υποβολή δήλωσης ΦΑΠ από υπόχρεο νομικό πρόσωπο/ένωση προσώπων/προσωπική εταιρεία 10003Μη υποβολή δήλωσης ΦΜΑΠ από υπόχρεο νομικόπρόσωπο/ένωση προσώπων/προσωπική εταιρεία/ατομικήεπιχείρηση100064Τα δηλωθέντα εισοδήματα από ακίνητα είναι μικρότερααπό τα τεκμαρτά εισοδήματα τα οποία προκύπτουν κατ'εφαρμογή των σχετικών διατάξεων φορολογίαςεισοδήματος.1 Το δηλούμενο μίσθωμα είναι μικρότερο από το τεκμαρτό 30065Διενεργούνται συνεχείς αγοραπωλησίες ακινήτων χωρίςνα έχει δηλωθεί η άσκηση της συγκεκριμένηςδραστηριότητας.1Σε διαδοχικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος (Ε1)δηλώνεται τόσο αγορά όσο και πώληση ακινήτων στουςσχετικούς κωδικούς από Φ.Π. μισθωτό ή επιτηδευματία μεΚΑΔ εκτός κατασκευαστή ακινήτων (41....)60066 Διενεργούνται αγορές ακινήτων με μεγάλες αξίες.1 Στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (Ε1) δηλώνεται ηαγορά ακινήτου με αξία απόκτησης >,= 300.000€ 50067 Πρόκειται για επιτηδευματίες με κύριο αντικείμενοδραστηριότητας την εκμετάλλευση ακινήτων.1 Δηλούμενη δραστηριότητα με τον σχετικό ΚΑΔ 50068 Τα καταβαλλόμενα μισθώματα είναι προφανώςδυσανάλογα των δηλωθέντων εισοδημάτων.1Το άθροισμα των δηλωθέντων μισθωμάτων στη δήλωσηφορολογίας εισοδήματος (Ε1) είναι μεγαλύτερα απόποσοστό 50% των συνολικών δηλούμενων πραγματικώνοικογενειακών εισοδημάτων80069 Το καταβαλλόμενο ποσό ασφαλίστρων είναι προφανώςδυσανάλογο του δηλωθέντος εισοδήματος.1Το ποσό που δηλώνεται ως δαπάνη προσωπικώνασφαλίστρων στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (Ε1)είναι μεγαλύτερο από το 30% του συνολικού πραγματικούοικογενειακού εισοδήματος80070Στις σχετικές δηλώσεις στην διεύθυνση ιδιοκατοίκησηςδηλώνονται και λοιπά ακίνητα ιδιοκτησίας τουφορολογουμένου.1Όταν στη διεύθυνση ιδιοκατοίκησης που δηλώνεται στοέντυπο φορολογίας εισοδήματος Ε1, υπάρχουν και άλλαακίνητα που δηλώνονται στο Ε2-Ε950071 Υπάρχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές1 Εάν υπάρχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές > 6.000. 10071α Υπάρχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές από κατόχουςακινήτων1 Εάν υπάρχει ακίνητη περιουσία τριπλάσιας αξίας τωνληξιπρόθεσμων βεβαιωμένων οφειλών 1002 Εάν υπάρχει ακίνητη περιουσία πενταπλάσιας αξίας τωνληξιπρόθεσμων βεβαιωμένων οφειλών 2003 Εάν υπάρχει ακίνητη περιουσία δεκαπλάσιας αξίας τωνληξιπρόθεσμων βεβαιωμένων οφειλών 30072 Υπάρχουν σημαντικές πληροφορίες από τοEUROCAΝΕΤ(εξαφανισμένοι έμποροι).1 Υπάρχει καταχωρημένη πληροφορία στο αρχείο VIES 80073 Πρόκειται για επιχείρηση που έχει αντικείμενο εργασιώνυψηλού φορολογικού κινδύνου.1 Έλεγχος για άσκηση " επικίνδυνου " φορολογικάεπαγγέλματος σύμφωνα με συγκεκριμένους ΚΑΔ 50074 Υφίστανται πληροφορίες φορολογικού ενδιαφέροντος,από οποιαδήποτε πηγή.75Υφίσταται διαφορά του συνολικού οικογενειακούεισοδήματος με συνολική αξία ακινήτων πουαποκτήθηκαν με επαχθή αιτία.1Η συνολική αξία της αποκτηθείσας με επαχθή αιτίαακίνητης περιουσίας σε συγκεκριμένο χρονικό διάστημαείναι >,=80 % των συνολικών δηλούμενων πραγματικώνοικογενειακών εισοδημάτων στο ίδιο χρονικό διάστημα20076 Δεν δηλώνεται αγορά ακινήτων σε χρήση πουκαταβλήθηκε Φ.Μ.Α.1Δεν έχει δηλωθεί η αγορά ακινήτου στη δήλωσηφορολογίας εισοδήματος σε χρήση που προκύπτει καταβολήΦ.Μ.Α.100077Οι δηλωθείσες συνολικές δαπάνες ανέγερσης οικοδομήςυπερβαίνουν ένα συγκεκριμένο ποσοστό επί τωνσυνολικών δηλούμενων εσόδων.1Η συνολική αξία των δηλωθέντων δαπανών ανέγερσηςοικοδομής , στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (Ε1) σεσυγκεκριμένο χρονικό διάστημα είναι μεγαλύτερη απόποσοστό 80% των συνολικών δηλούμενων πραγματικώνοικογενειακών εσόδων στο ίδιο χρονικό διάστημα70078Τα δηλωθέντα τοκοχρεολύσια υπερβαίνουν ένασυγκεκριμένο ποσοστό επί των συνολικών δηλούμενωνοικογενειακών εσόδων.1Τα δηλωθέντα ποσά τοκοχρεολυσίων στη δήλωσηφορολογίας εισοδήματος (Ε1) είναι μεγαλύτερα απόποσοστό 50% των συνολικών δηλούμενων πραγματικώνοικογενειακών εσόδων της ίδιας δήλωσης20079 Επί λήψεως δανείων δεν δηλώνονται τα αντίστοιχατοκοχρεολύσια.1Στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (Ε1) δηλώνεται ηλήψη δανείου και στην επόμενη χρήση και περαιτέρω δενδηλώνεται ποσό τοκοχρεολυσίων τουλάχιστον 5% στουςσχετικούς κωδικούς80080 Υφίσταται διαφορά των δηλούμενων (τ.μ.)ιδιοκατοικούμενου ακινήτου από χρήση σε χρήση.1Η δηλούμενη επιφάνεια ιδιοκατοικούμενου ακινήτου στηδήλωση φορολογίας εισοδήματος (Ε1) σε συγκεκριμένηχρήση είναι μικρότερη από την επιφάνεια που δηλώνεται σεεπόμενη-ες χρήσεις, χωρίς να προκύπτει διαφοροποίηση στηδήλωση Ε930081Υφίσταται μεγάλη δηλωθείσα επιφάνεια βοηθητικώνχώρων, σε σχέση με την επιφάνεια κύριων χώρωνιδιοκατοικούμενου ακινήτου.1Όταν η δηλούμενη επιφάνεια των κύριων χώρων είναι > 200τ.μ. και ταυτόχρονα η επιφάνεια των βοηθητικών χώρωνείναι >,= 30% των κύριων χώρων30082Πρόκειται για φυσικό πρόσωπο που δηλώνει κάτοικοςεξωτερικού με ταυτόχρονη έναρξη εργασιών ατομικήςεπιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλματος ή συμμετοχή σεπροσωπική (ελληνική) εταιρεία και δεν δηλώνειεισοδήματα από Δ' ή Ζ' πηγή.1Αν από το Μητρώο ΤΑΧΙΣ προκύπτει ΑΦΜ με ενεργήέναρξη εργασιών ή δηλωμένη σχέση με ΑΦΜ προσωπικήςεταιρίας ή ένωση προσώπων και ταυτόχρονα στο Ε1 πουυποβάλλει δηλώνει κάτοικος εξωτερικού και μόνοαπαλλασσόμενα εισοδήματα.100083 Διαπιστώνεται μίσθωση α' κατοικίας από φυσικόπρόσωπο με εκμισθωτή νομικό πρόσωπο.1Φυσικό πρόσωπο, στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος(Ε1) δηλώνει στους σχετικούς κωδικούς την καταβολήμισθώματος για κύρια κατοικία σε ΑΦΜ που ανήκει σενομικό πρόσωπο100084 Δηλώνεται ζημιά από επιτηδευματίες με αντικείμενοδραστηριότητας την «εκμετάλλευση ακινήτων».1Όταν επιτηδευματίας ΜΗ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ με ΚΑΔδραστηριότητας "68" έχει έσοδα από εκμίσθωση ακινήτωνκαι ταυτόχρονα δηλώνει ζημιές χρήσης100085 Διαπιστώνεται η καταβολή μεγάλου ποσού μισθώματοςαπό Φ.Π. σε Ν.Π.1 Όταν φυσικό πρόσωπο καταβάλλει ενοίκιο >,= 20.000€ σενομικό πρόσωπο 1000